Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом.
Нормы амортизационных отчислений по каждой подгруппе, группе ежегодно утверждаются приказом руководителя Компании. Утвержденные нормы не должны превышать предельные нормы, установленные налоговым законодательством на соответствующий налоговый период.
Амортизационные отчисления определяются путем применения установленных норм амортизации к стоимостному балансу подгруппы (группы) на конец налогового периода, который определяется в следующем порядке:
Стоимостный баланс на начало налогового периода
плюс
поступившие в налоговом периоде фиксированные активы
минус
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы
плюс или минус корректировки.
Поступления и выбытия фиксированных активов осуществляются по стоимости, определяемой в порядке и размерах предусмотренных налоговым законодательством, на основе первичных документов.
Фиксированные активы стоимость менее 300 МРП единовременно относятся на вычеты на основании решения руководства Компании.
Последующие расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, содержании и ликвидации фиксированных активов, не относимые на увеличение стоимости соответствующих фиксированных активов, единовременно относятся на вычеты, на основании первичных документов.
Расходы, подлежащие отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, увеличивают соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) или формируют соответствующий виду актива стоимостной баланс на конец налогового периода.
Последующие расходы, произведенные в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты, на основании первичных документов.
Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям
Вновь приобретенные (созданные) Компанией и впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование классифицируются как объекты преференций по решению руководства Компании, и их перечень утверждается приказом по Компании. Объекты преференций, утвержденные приказом Компании должны соответствовать критериям отбора и условиям эксплуатации, установленным положениями Налогового кодекса.
Компания применяет преференции одним из методов установленным Налоговым законодательством: по методу вычета после ввода объекта в эксплуатацию или по методу вычета до ввода объекта в эксплуатацию.
Последующие расходы на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, а также машин и оборудования подлежат отнесению на вычеты по выбору Компании: путем увеличения соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) или путем отнесения на вычеты в том налоговом периоде, в котором расходы фактически произведены.
Другие вычеты
Другие вычеты Компании включают в себя следующие расходы:
по отрицательной суммовой разнице и др.
Корректировка доходов и вычетов
Доходы или вычеты Компании подлежат корректировке в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, корректировка предусматривает, что увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода производится в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета.
Уменьшение налогооблагаемого дохода
Компания имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода по отдельным видам расходов и доходов, предусмотренных Налоговым кодексом.
Убытки, переносимые из предыдущих налоговых периодов
Компания имеет право на перенос убытков от предпринимательской деятельности за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов, на срок, установленный Налоговым кодексом.
Исчисление, сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога
КПН исчисляется за налоговый период в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Компания осуществляет уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения.
Компания осуществляет уплату по КПН по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Для обобщения информации о вычетах, произведенных в отчетном налоговом периоде, Компания использует следующие налоговые регистры:
| № | Номер налогового регистра | Наименование налогового регистра |
| 1 | 1 | Расходы по реализованным товарам, работам, услугам |
| 2 | 1.1 | Свод по товарно-материальным запасам |
| 3 | 1.2 | Наличие товарно-материальных запасов в отчетном налоговом периоде |
| 4 | 1.3 | Расход товарно-материальных запасов в отчетном налоговом периоде |
| 5 | 1.4 | Приобретено работ, услуг в отчетном налоговом периоде |
| 6 | 1.4.1 | Приобретено работ, услуг в отчетном налоговом периоде (по видам работ, услуг) |
| 7 | 1.5 | Расходы будущих периодов |
| 8 | 1.6 | Реестр расходов по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам |
| 9 | 1.7 | Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам |
| 10 | 1.7.1 | Расходы по оплате труда работников, занятых на ремонтных работах |
| 11 | 1.7.2 | Расходы по оплате труда работников, занятых на объектах незавершенного строительства |
| 12 | 1.7.3 | Расходы по оплате труда работников, занятых гарантийным ремонтом |
| 13 | 1.7.4 | Расходы по оплате труда работников, занятых на объектах соцсферы |
| 14 | 1.7.5 | Расходы по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица |
| 15 | 1.7.6 | Вычеты по расходам работодателя при разъездном характере работы |
| 16 | 1.7.7 | Компенсация расходов при переводе работника на работу в другую местность вместе с работодателем |
| 17 | 1.7.8 | По расходам по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам |
| 18 | 1.7.9 | Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом в период нахождения на объекте |
| 19 | 1.7.10 | Расходы по доставке работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно (за исключением вахтового метода) |
| 20 | 1.7.11 | Расходы по выданной спецодежде, спецобуви и других средств индивидуальной защиты |
| 21 | 1.7.12 | Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда |
| 22 | 1.7.13 | Суммы пеней, начисленных в пенсионные фонды, в размерах установленных законодательством РК |
| 23 | 1.7.14 | Суммы пеней, начисленных по социальным отчислениям, в размерах установленных законодательством РК |
| 24 | 2 | Штрафы, пени, неустойкам |
| 25 | 3 | НДС, относимый на вычеты по основаниям, установленным п.12 статьи 100 НК |
| 26 | 4 | Социальные отчисления в ГФСС |
| 27 | 5 | Расходы по вознаграждению |
| 28 | 5.1 | Сумма вознаграждений, выплачиваемых независимой стороне |
| 29 | 5.2 | Сумма вознаграждений за кредиты (займы), полученные от кредитных товариществ |
| 30 | 5.3 | Сумма вознаграждений, выплачиваемых взаимосвязанной стороне |
| 31 | 5.4 | Сумма вознаграждений, выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением |
| 32 | 5.5 | Суммы вознаграждений, выплачиваемых независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства и иной формы обеспечения |
| 33 | 5.6 | Расчет среднегодовой суммы собственного капитала |
| 34 | 5.7 | Расчет среднегодовой суммы обязательств |
| 35 | 6 | Суммы представительских расходов |
| 36 | 6.1 | Расшифровка представительских расходов |
| 37 | 7 | Сомнительные требования |
| 38 | 7.1 | Сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в течение трех лет |
| 39 | 7.2 | Сумма сомнительных требований, не удовлетворенных в связи с признанием дебитора банкротом |
| 40 | 8 | Налоги и другие платежи в бюджет |
| 41 | 9 | Вычеты по фиксированным активам |
| 42 | 9.1 | Расчет вычетов по фиксированным активам |
| 43 | 9.2 | Стоимость поступивших фиксированных активов |
| 44 | 9.3 | Стоимость выбывших фиксированных активов |
| 45 | 9.4 | Последующие расходы по фиксированным активам |
| 46 | 9.5 | Расходы на ремонт арендуемых основных средств |
| 47 | 10 | Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям |
| 48 | 11 | Прочие вычеты -свод |
| 49 | 11.1 | Распределение расходов, понесенных в рамках договора о совместной деятельности |
| 50 | 11.1.1 | Прямые расходы по реализации товаров, работ, услуг, понесенные в рамках договора о совместной деятельности |
| 51 | 11.1.2 | Распределение общих расходов Компании (ответственной за ведение налогового учета), понесенных в рамках договора о совместной деятельности |
| 52 | 11.2 | Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы в соответствии с пунктом 3 статьи 97 Налогового кодекса |
| 53 | 11.2.1 | Определение суммы расходов по эксплуатации объектов, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников |
| 54 | 11.3 | По расходам по устранению недостатков реализованных товаров (работ, услуг), произведенным в течение гарантийного срока |
| 55 | 11.4 | Членские взносы субъектов частного предпринимательства |
| 56 | 11.5 | Стоимость товара, безвозмездно переданного в рекламных целях |
| 57 | 11.6 | Суммы компенсаций при служебных командировках |
| 58 | 11.6.1 | Суточные, выплачиваемые работникам за время нахождения в командировке, в том числе по командировкам, связанным с незавершенным строительством, с ремонтом фиксированных активов и командировкам на объекты соцсферы |
| 59 | 11.6.2 | Прочие компенсации при служебных командировках, в том числе по командировкам, связанным с незавершенным строительством, с ремонтом фиксированных активов и командировкам на объекты соцсферы |
| 60 | 11.6.3 | Компенсации при служебных командировках работников, занятых на ремонтных работах |
| 61 | 11.6.4 | Компенсации при служебных командировках работников, занятых на объектах строительства |
| 62 | 11.6.5 | Компенсации при служебных командировках работников, занятых на объектах соцсферы |
| 63 | 11.7 | Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы |
| 64 | 11.8 | Страховые премии по договорам страхования |
| 65 | 11.9 | Сумма выплаченных сомнительных обязательств |
| 66 | 11.10 | Превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы |
| 67 | 11.11 | Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента |
| 68 | 11.11.1 | Расчет поправочного коэффициента налогового периода |
| 69 | 11.11.2 | Управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом на территории РК |
| 70 | 11.11.3 | Управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом за пределами РК |
| 71 | 11.12 | Вычеты по отрицательной суммовой разнице |
| 72 | 12 | Корректировка доходов и вычетов |
| 73 | 12.1 | Полный или частичный возврат товара |
| 74 | 12.2 | Изменение условий сделки |
| 75 | 12.3 | Изменение цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги |
| 76 | 12.4 | Скидки с цены, скидки с продаж |
| 77 | 12.5 | Изменение суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги, исходя из условий договора |
| 78 | 12.6 | Корректировка дохода по списанию требования по вступившему в законную силу решению суда, по требованию, не востребованному кредитором при ликвидации дебитора |
| 79 | 13 | Доходы из иностранных источников, суммы прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных или расположенных в странах с льготным налогообложением. Суммы уплаченного иностранного налога и зачета |
| 80 | 14 | Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами |
| 81 | 15 | Уменьшение налогооблагаемого дохода |
| 82 | 15.1 | Уменьшение налогооблагаемого дохода в установленных пределах |
| 83 | 16 | Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов |
| 84 | 17 | Расчет налогового обязательства |